• Главная
•  > 
• Статьи
•  > 
• Использование бизнес-процессного подхода при финансовом анализе деятельности фирмы

Использование бизнес-процессного подхода при финансовом анализе деятельности фирмы

Олег Левяков

Следует начать с определения понятия “бизнес-процесс”. Под бизнес-процессом принято понимать последовательность мер, принимаемых с заданной целью. Бизнес-процессы являются ценными организационными ресурсами, они дают возможность создавать активы организации и обеспечивать их стоимость в соответствии с их целью и целями организации. Вообще один из популярных взглядов на процессный подход, предлагает называть организацию не как совокупность служб и отделов, а как “фабрику бизнес-процессов”, что подчеркивает их важность в современном подходе к управлению организацией.

Анализ бизнес-процессов – это изучение существующих в компании бизнес-процессов, его целью является установление ключевых характеристик бизнес-процессов и обнаружение взаимосвязей между ними. В результате, компания может получить материал для подготовки мер по улучшению её деятельности, приводящего к снижению издержек, оптимизации производственных циклов и росту финансовых показателей в итоге, что приведет к росту благосостояния владельцев, что является главной целью деятельности фирмы, согласно с классической экономической теорией.

Базовая классификация бизнес-процессов представлена ниже:

Финансовый анализ, в свою очередь является иным понятием. Главная цель финансового анализа – представление максимально точной и полной характеристики состояния исследуемой компании. В ходе финансового анализа изучаются основные параметры, коэффициенты и мультипликаторы, которые предоставляют объективную оценку финансового состояния предприятия, по возможности изучается курс акций предприятия, что позволяет принимать решения об управлении капиталом компании. Главными задачами финансового анализа например являются: анализ активов, источников финансирования, финансовой устойчивости, ликвидности, рентабельности, денежных потоков и прочие. В данной работе разговор будет идти о внутреннем финансовом анализе.

Существует несколько различных способов учета влияния бизнес-процессов на финансовые результаты компании. Эти методы базируются на учете затрат предприятия в контексте рассматриваемых бизнес-процессов. Основными методами являются:

• Метод естественных затрат (standard costing);
• Метод учета прямых издержек (direct costing);
• Метод учета переменных издержек (variable costing);
• Учёт затрат по видам деятельности (activity based costing) и прочие.

Выбор предприятием метода зависит от причины проведения анализа (принятие управленческих решений, планирование и проч.).

Метод естественных затрат

Данный метод относится к нормативному учёту и базируется на анализе отклонений фактических расходов от нормативных, главной идеей метода является “предвидение” затрат. В согласии с методикой, на себестоимость услуг относят только прямые расходы, а не прямые покрываются за счёт разницы между доходом и прямыми расходами.

В преимущества данного метода можно занести стабильную себестоимость продукции и надежную основу для выявления отклонений при сопоставлении затрат. Минусами принято считать отстраненность отклонений от технологического процесса и конкретных заказов, применимости лишь к конкретным периодам времени и сосредоточенности на минимизации издержек, а не качестве продукции или удовлетворении заказов клиентов.

Метод прямого счёта

Данный метод предусматривает, что на себестоимость продукции относятся лишь непостоянные расходы, а постоянные списываются из прибыли того периода, в котором они возникли. Метод заключается в том, что только переменные затраты имеют место в расчете плановой и фактической себестоимости продукции. Остальная часть затрат, включающая административные и сбытовые расходы, в расчет не включена и периодически списывается на финансовые результаты, то есть учитывается при расчете прибыли и убытков за анализируемый период.

В плюсы метода можно занести:

• Базирование на учете конкретных производственных затрат;
• Учёт затрат как постоянные и переменные, что позволяет проводить анализ безубыточности;
• Возможность гибкого ценообразования (рост конкурентоспособности);
• Возможность расчета прибыли с каждой дополнительной единицы продукции, сто позволяет планировать специальные акции и цены на определенный объем продаж;

Метод поглощенных затрат

При расчете себестоимости данным методом все производственные затраты распределяются между реализованной продукцией и запасами продукции на складе.

Учёт затрат по видам деятельности

В данном методе информационная система предприятия подсчитывает затраты по определенным операциям и распределяет их по объектам расчета себестоимости на основе выполненных ими операций для выпуска каждого продукта или услуги. По логике данного метода, группы затрат структурируются по операциям и базам распределения затрат. Такая логика позволяет точнее рассчитывать себестоимость отдельных операций. В данном методе прямые затраты легко отслеживаются по продукции или услугам, основное внимание отдаётся косвенным затратам, учёт которых более сложен.

Основными преимуществами являются:

• Детальная и точная информация о себестоимости по видам продукции или направлениям деятельности;
• Легкость поиска путей улучшения себестоимости;
• Простые способы влияния на издержки(они сгруппированы);
• Высокая точность определения рентабельности продукции;
• Возможность контроля над расходами на этапе их возникновения.

При применении указанных методов учета затрат используются бизнес-процессы. В ходе их анализа, зачастую возникает необходимость в их группировке. Такая группировка позволяет четко установить набор операций, необходимый для реализации определенного товара или услуги, и в определенной мере, посчитать затраты на неё. В рамках каждой такой группы можно выделить самый важный бизнес-процесс (или вертикаль процессов), который наиболее важен для получения товара или услуги.

Такое моделирование бизнес-процессов является эффективным средством для поиска путей оптимизации деятельности, прогнозирования и минимизации рисков, которые могут возникнуть на разных этапах деятельности фирмы.

В целом, для моделирования бизнес-процессов организаций существует несколько методик. Одной из основных является методология IDEF0,которая ориентирована на высокий уровень, с акцентом на управление процессами. IDEF0 в первую очередь важна из-за возможности описания управления процессами компании.

Другой методологией является IDEF3, которая ориентирована на описание потоков работ в фирме. В её основе лежит построение моделей процессов по принципу отдельно выполняемых во времени операций или работ. Третьей популярной методологией является DFD, предназначенная для описания потоков данных в организации. По этой методологии можно отразить отдельные работы в ходе процесса и потоки информации, лежащие между этими работами. DFD может эффективно использоваться при описании процессов, во время внедрения в организацию процессного подхода к управлению.

При учете затрат по товарам используется следующая схема действий:

Например прямые затраты в общем виде можно распределить по этой схеме:

К непрямым затратам соответственно относятся накладные затраты, которые задействованы в производстве лишь частично или необходимы для организации производства; распределяются в форме надбавок к прямым затратам.

Анализ распределения затрат по группам и видам бизнеса позволяет определять удельный вес каждого из видов затрат на себестоимость продукции.

Таким образом, можно сказать, что использование бизнес-процессов в финансовом анализе позволяет применять современные рекомендации и мировой опыт по определению затрат в хозяйственной деятельности организации. Данный метод имеет вариативность и позволяет с высокой точностью получать необходимые данные в нужном разрезе, что способствует улучшению деятельности компании.