• Главная
•  > 
• Статьи
•  > 
• НДС по шагам

НДС по шагам

Иван Яголович

Обязанность уплачивать налоги является важнейшей для налогоплательщика. Одним из основных налогов является налог на добавленную стоимость (НДС). Как рассчитать налог, сколько его платить и какая необходима отчетность, ответим на эти вопросы.

Шаг первый. Выясняем, за что платить.

НДС в общем случае облагаются реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории России. Кроме того, НДС облагаются:

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на территорию России.

Почти все товары, работы и услуги облагаются НДС. Но есть исключения. Перечень операций, не облагаемых НДС, содержится в ст. 149 Налогового кодекса РФ.

Шаг второй. Определяем, с чего платить

НДС исчисляется исходя из стоимости товаров (с учетом акцизов). При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога.

Внимание! Сумма налога рассчитывается по каждому виду товаров.

В течение пяти дней продавец должен выставить покупателю счет-фактуру.

Шаг третий. Считаем, сколько платить.

По общему правилу НДС исчисляется по ставке 18 %, что всегда видно в счетах, в договоре из таких фраз, как «Цена договора составляет ___ рублей, в том числе НДС 18%». Но реализация некоторых категорий товара (детские товары, продукты питания) облагается по ставке 10 %. При экспорте применяется ставка 0 %. Налоговые ставки установлены ст. 164 Налогового кодекса РФ. В ряде случаев, например, при получении авансов, используется расчетная ставка 10/110, 18/118.

Три простых действия для расчета суммы НДС.

1. Подсчитайте сумму НДС, которую вы предъявили покупателям
2. Определите сумму вычетов, т.е. сумму налога, которую вы заплатили поставщикам по выставленным ими счетам-фактурам
3. Сравните суммы. Если у вас первая больше – у вас НДС к уплате, разницу нужно перечислить в бюджет. Если оказалась больше сумма вычетов, то разница подлежит возмещению из бюджета

Пример расчета НДС

ООО "Компания" изготовила материал, продает как товар, подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 400 рублей (плюс НДС - 18%).

Товар продается ООО "Реализатор" для изготовления готового к использованию товара за 600 рублей (плюс НДС - 18%).

ООО "Реализатор" продает изготовленный товар за 1600 рублей (плюс НДС - 18%).

1. Определяем размер добавленной стоимости. Для ООО "Компания" 200 рублей. 600 руб. - 400 руб. Для ООО "Реализатор" 900 руб. 1500 руб. - 600 руб.
2. Считаем сумму налога "Входящий" налог на приобретенные товарно-материальные ценности, отраженный отдельной строкой в документах ООО "Компания", составляет 36 руб. 200 руб. х 18% Начисленный ООО "Компания" налог с реализованного товара составит 108 руб. 600 руб. х 18% Т.о., сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет ООО "Компания", составит 72 руб. 108 руб. - 36 руб.
   Начисленный ООО "Реализатор" с суммы реализации "исходящий" налог составит 288 руб. 1600 руб. х 18% Т.о., сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет ООО "Реализатор", составит 180 руб. 288 руб. - 180 руб.

Шаг четвертый. Уточняем, когда платить

По окончании налогового периода (квартала) нужно подвести итоги и определить, какую сумму налога вы должны перечислить в бюджет (или, наоборот, бюджет вам должен).

Внимание!

Сумму НДС к уплате, исчисленную по итогам квартала, перечисляют в бюджет в рассрочку в течение следующего квартала. Каждый месяц, равными частями, в срок до 20-го числа.

Шаг пятый. Отчитываемся

Налоговая декларация по НДС представляется в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Шаг шестой. Оформляем документы

Самый важный документ по НДС – счет-фактура. В нем сумма НДС выделяется в отдельной графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю». Счет-фактура может быть составлена на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Для покупателя этот документ служит основанием для принятия уплаченных сумм налога к вычету.

Внимание!

Выставить счет-фактуру вы должны в течение пяти дней с момента отгрузки товара.

Внимание!

Если налогоплательщик одновременно осуществляет как операции, облагаемые НДС, так и освобожденные от этого налога, он обязан раздельно учитывать «входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях.