• Главная
•  > 
• Статьи
•  > 
• Корпоративное мошенничество. Предупреждение, защита, расследование

Корпоративное мошенничество. Предупреждение, защита, расследование

Вячеслав Панкратьев

Вопрос: В чем сущность мошенничества?

Ответ:

Сущность мошенничества раскрывается в сравнении с другими преступлениями против собственности.

статья 158 УК РФ – кража – тайное хищение чужого имущества;

статья 160 УК РФ – присвоение (растрата) – хищение чужого имущества, вверенного виновному;

статья 161 УК РФ – грабеж – открытое хищение чужого имущества;

статья 162 УК РФ – разбой - нападение в целях хищения чужого имущества, совершенное с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия;

статья 163 УК РФ – вымогательство - требование передачи чужого имущества или права на имущество или совершения других действий имущественного характера под угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно под угрозой распространения сведений, позорящих потерпевшего или его близких, либо иных сведений, которые могут причинить существенный вред правам или законным интересам потерпевшего или его близких;

статья 165 УК РФ - причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием при отсутствии признаков хищения (отличие от мошенничества в том, что нет хищения).

Мошенничество — это хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.

Некоторые правовые основы:

• мошенничество предполагает сознательные действия (умысел);
• мошенничество относится к разряду преступлений против собственности, т.е. виновный посягает на права пользования, владения и распоряжения таких объектов собственности, как вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в т.ч. имущественные права. Интеллектуальная собственность и иные неимущественные права не попадают под действие статьи о мошенничестве;
• при расследовании мошенничества важен факт завладения имуществом потерпевшего. Если же этого нет, то нет и мошенничества. Именно с момента получения виновным чужого имущества преступление считается оконченным;
• мошенничество должно содержать шесть признаков. Этими признаками соответственно являются:
  1. чужое имущество,
  2. изъятия и (или) обращение в пользу виновного или других лиц,
  3. противоправность,
  4. безвозмездность,
  5. причинение ущерба собственнику или иному владельцу,
  6. корыстная цель.

Раскрытие мошеннического замысла осложняется тем, что по своей форме большая часть мошеннических операций практически ничем не отличается от обычных нормальных деловых сделок. Умысел на обман чаще всего доказывается:

• при использовании подложных документов: договоров, подтверждающих получение продукции для перепродажи, накладных, складских квитанций, доверенностей, паспортов и т.д.;
• признанием самого мошенника;
• показаниями свидетелей, материалами, полученными в рамках оперативно-розыскных мероприятий.

Вопрос: Что такое корпоративное мошенничество?

Ответ:

Мошенничество делится:

• внутреннее или корпоративное мошенничество (работник - работодатель, работодатель – работник);
• внешнее мошенничество (мошеннические операции между: организация - организация, организация - физическое лицо, физическое лицо - организация).

Вопрос: Что определяет мотивацию и возможность совершать корпоративное мошенничество?

Ответ:

Существует понятие треугольник мошенничества, определяющие мотивацию и возможность для его совершения:

• давление внешних обстоятельств (финансовые проблемы, пагубные пристрастия и пороки, семейные обстоятельства, обстоятельства связанные с работой и т.д.);
• возможность совершать и некоторое время скрывать факт мошенничества;
• возможность оправдывать мошеннические действия.

Вопрос: Чем обусловлена возможность совершать мошенничество?

Ответ:

Возможность совершать мошенничество обусловлено:

Вопрос: Какие типичные виды мошенничества со стороны наемных работников?

Ответ:

Наиболее типичные виды мошенничества со стороны наемных работников:

• подделка или фальсификация документов;
• передача клиентов другим компаниям;
• проведение сделок с подконтрольными компаниями;
• сговор с клиентами или с поставщиками;
• выставление счетов за невыполненные работы или непоставленные товары;
• использование откатов;
• использование подставных поставщиков или посредников;
• искусственное завышение цен;
• использование сотрудников, оборудования, материалов или ресурсов компании в личных целях;
• незаконное списание имущества;
• применение технологий компьютерных преступлений;
• нарушения с выплатой заработной платы;
• использование наличных денег не по назначению.

Вопрос: Какие признаки мошенничества со стороны наемных работников?

Ответ:

Некоторые признаки мошенничества со стороны наемного работника:

• нестандартные данные в бухгалтерских, отчетных и иных документах;
• выходящий за привычные рамки образ жизни (трата больших сумм денег, психологические отклонения и т.д.);
• нежелание сотрудника уходить в отпуск и подпускать к своим документам (закрытость стиля работы);
• подписание пустых бланков (особенно строгой отчетности);
• якобы случайные ошибки в отчетных или финансовых документах;
• запутанность в документах;
• предоставление копий, а не оригиналов документов;
• текучесть кадров на должностях, связанных с мошенническими рисками;
• проводки задним числом;
• нелогичность в чем-либо (сделках, документах, процессах и т.д.);
• неправильное заполнение документов, в том числе от руки;
• совпадение платежных реквизитов заказчиков и получателей платежей;
• неожиданные недостачи или излишки (в кассе, на складах и т.д.);
• отклонения от характеристик, изложенных в спецификациях или от средних (стандартных значений);
• непонятные расхождения в физических характеристиках (например, несоответствие объема вывозимого товара грузоподъемности машины и т.д.);
• потертости и исправления в документах;
• наличие наводок и жалоб.

Вопрос: Какие признаки мошенничества со стороны менеджеров?

Ответ:

Некоторые признаки мошенничества со стороны менеджеров:

• наличие больших личных долгов или финансовых запросов;
• пристрастие к азартным играм и рискованным сделкам;
• наличие неясности или уголовного прошлого;
• нечестное или неэтичное поведение на работе;
• наличие связей с контрагентами;
• финансовое благополучие тесно связано с успешной деятельностью данной компании;
• не представление себе жизни вне данной компании.

Вопрос: Какие признаки мошенничества со стороны руководителей?

Ответ:

Некоторые признаки мошенничества со стороны руководителей:

• аномалии в деятельности или организационной структуре компании;
• необъяснимые изменения в балансовой отчетности;
• работа на грани кризиса;
• текучесть управленческих кадров;
• необычные или крупные выгодные сделки в конце отчетного периода;
• особые отношения со сторонними партнерами;
• недостаточность основного капитала;
• высокая задолженность, большой удельный вес накладных расходов;
• увеличение доходов при уменьшении оборота по кассе;
• увеличение запасов при уменьшении кредиторской задолженности;
• увеличение запасов при уменьшении затрат на обслуживание складов;
• необъяснимые изменения в балансовой отчетности;
• участие компании в крупных судебных делах;
• наличие трудностей во взимании дебиторской задолженности и другие проблемы, связанные с движением финансовых средств;
• более быстрый рост расходов по сравнению с доходами;
• зависимость от производства лишь одного-двух изделий (услуг);

Вопрос: Какие внешние признаки корпоративного мошенничества?

Ответ:

Некоторые признаки мошенничества, вычисляемые по организационной структуре компании:

• излишне усложненная или нелогичная организационная структура;
• отсутствие эффективно работающего подразделения внутрифирменного аудита;
• работа в отраслях, связанных с высоким риском, и приверженность к высокорискованным операциям;
• изменения в рядах высшего звена управления и директоров;
• крупные сделки с родственными для данной фирмы партнерами.

Наиболее типичными признаками мошенничества, связанными со слабостями внутрифирменного контроля, являются:

• отсутствие разделения обязанностей;
• отсутствие физической охраны;
• отсутствие независимых проверок;
• отсутствие соответствующих полномочий;
• отсутствие соответствующих документов и записей;
• пренебрежение существующими правилами.

Вопрос: Какие внешние признаки мошенничества с финансовыми документами?

Ответ:

Возможные способы мошенничества с финансовыми документами исходя из движения финансовой информации в типовой организации:

• внесение изменений в первичные документы (изменяют информацию о совершенных сделках);
• внесение изменений в учетные регистры (изменяют информацию о сделках в системе бухгалтерского учета);
• внесение изменений в показатели (изменяют суммирующую информацию о сделках по отдельным параметрам);
• внесение изменений в финансовую отчетность (изменяют информацию в балансе, отчете о прибылях и убытках, т.е в суммирующие данные о деятельности организации).

Нестандартные данные в первичных бухгалтерских документах, свидетельствующие о признаках мошенничества:

• пропажи отдельных документов;
• проводки, просроченные относительно выписки по счету в банке;
• большое количество аннуляций или скидок;
• совпадение имен и адресов плательщиков или заказчиков;
• увеличение числа просроченных счетов;
• увеличение числа исправленных документов;
• подмены документов;
• двойные оплаты;
• не представляющие смысла последовательности документов;
• сомнительные надписи от руки на документах;
• представление не оригиналов, а копий документов.

Типичные симптомы мошеннических манипуляций с учетными регистрами:

• записи в учетные регистры без соответствующего документального подтверждения;
• необъяснимые добавления к полученным или подлежащим оплате счетам, доходам или затратам;
• отсутствие баланса по записям в регистрах бухгалтерского учета;
• осуществление данных записей лицом, которое обычно их не производит;
• записи, сделанные незадолго до конца отчетного периода.

Признаки корпоративного мошенничества, присутствующие в бухгалтерских и иных отчетных документах:

• дебиторская задолженность растет заметно быстрее выручки;
• фонд оплаты труда увеличивается при сокращении штатов;
• увеличение инвестиций при отсутствии роста амортизации основных средств;
• списание оборудование раньше установленного срока;
• наличие продукции и материалов, не зарегистрированных в бухгалтерской системе;
• дисбаланс между относительно небольшими расходами на доставку и сильно выросшей стоимостью товаров.

Вопрос: Что такое аналитические симптомы мошенничества?

Ответ:

Аналитические симптомы мошенничества — это такие процедуры или взаимосвязи, которые слишком необычны или неправдоподобны, чтобы им можно было бы верить. К ним относятся действия или события, происходившие в странных местах или в необычное время; сделки, совершаемые или включающие в себя лиц, которые обычно не должны участвовать в данных отношениях, а также совершаемые путем странных процедур или способов. К ним также относятся слишком крупные (слишком мелкие) сделки или перечисляемые суммы; операции, совершаемые слишком часто или слишком редко, на слишком крупные или очень небольшие суммы, приносящие слишком большую прибыль или не дающие практически ничего. Аналитические признаки — это все, что выходит за рамки обычного.

Типы симптомов мошенничества, применительно к человеческому фактору:

• сигналы об определенных подозрениях, так называемые наводки, и наличие жалоб;
• изменения в поведении сотрудника;
• изменения в стиле и образе жизни сотрудника;
• негативные биографические признаки в прошлом сотрудника.

Мошенничество может быть выявлено на трех этапах:

Вопрос: Какие методы контроля с целью предотвращения корпоративного мошенничества?

Ответ:

Существует пять типов методов и процедур контроля с целью предотвращения внутреннего мошенничества:

Вопрос: Как осуществляются проверки в целях вычисления корпоративного мошенничества?

Ответ:

Проверки с целью вычислить мошенническую операцию обычно проводят по следующим направлениям (применительно к аудиту документов):

• проверка точности расчетов (анализ правильности вычислений, перерасчет);
• аналитические тесты (проверка причинной обусловленности);
• проверка комплектности документации;
• проверка правильности порядка утверждения документов;
• проверка на соблюдение законов;
• физическая (лабораторная) проверка документов
• устные опросы.

Признаки, свидетельствующие о том, что данный документ поддельный:

• подтирки или следы стирания информации;
• зачеркивания и замазывания;
• исправления поверх написанного или исправления, сделанные другим почерком;
• использование чернил различных цветов и оттенков;
• надорванные, помятые или вырванные страницы;
• карандашные пометки или следы от красящей ленты вдоль написанных от руки строк;
• наличие линий, оставшихся после копирования
• признаки неполноты или резкого прерывания в изложении документа;
• любые признаки, вызывающие подозрение, или необычная форма самого документа.

Вопрос: Какие основные способы устранения возможностей мошенничества?

Ответ:

Основные способы устранения возможностей мошенничества (направления работы СБ):

• проведение контрольных мероприятий - внешний и внутренний аудит, контроль со стороны СБ, контроль в рамках корпоративной культуры, двойной контроль, независимый контроль, подтверждение полномочий, создание системы финансовой и бухгалтерской отчетности и контроля и т.д.;
• проведение грамотной кадровой политики (проверка персонала, разграничение полномочий и т.д.);
• проведение организационных мероприятий – разбивание полномочий на части, предотвращение возможного сговора между сотрудниками фирмы и ее клиентами или поставщиками, создание СБ, разбивание информации на части и т.д.;
• проведение информационных и психологических мероприятий - четкое информирование всех партнеров компании о ее политике в отношении к злоупотреблениям, налаживание работы «горячих линий» для получения анонимных сигналов и сообщений, публичное наказание виновных и т.д.;
• создание четкой системы документооборота;
• введение правил коллегиального принятия решений и независимого согласования документов;
• прозрачность бизнеса, договорных отношений, бизнес-процессов, легальность работы компании;
• грамотная работа юриста;
• проведение оперативных мероприятий (проверка своей компании под видом контрагентов и т.д.);
• переход на внешнюю бухгалтерию.

Вопрос: Как происходят расследования корпоративного мошенничества?

Ответ:

В начале любого расследования мошенничества желательно подготовить матрицу (схему) дела, куда включается как можно большее количество вероятных действий со стороны подозреваемых. В такой матрице увязываются между собой различные элементы потенциальной аферы, включая:

• похищенные или исчезнувшие средства (имущество);
• лица, имевшие возможность для хищения;
• вероятные методы совершения хищения;
• возможные способы сокрытия данного хищения;
• возможности для реализации похищенных средств;
• выявленные симптомы или признаки;
• виды давления на возможных преступников внешних обстоятельств;
• предполагаемые самооправдания лиц, совершивших хищение;
• основные слабые элементы внутрифирменного контроля, которые способствовали совершению данного хищения.

Три элемента треугольника мошенничества (направления расследования):

• акт хищения;
• сокрытие;
• реализация похищенного.

На что обратить внимание в процессе расследования:

• чаще всего мошенничество встречается в услугах, в связи с тем, что это сложнее всего проверить;
• при мошеннических операциях начальные и конечные цифры могут быть реальными и вся суть мошеннических операций будет происходить в промежуточных документах;
• мошенники очень часто прикрываются действиями, которые совершались на самом деле (например закупки действительно совершались, но в другом объеме);
• участились случаи мошенничества с применением компьютерных программ или баз данных. Как правило, здесь замешан специалист IT;
• мошенничество в основном определяется и расследуется на основе симптомов (признаков);
• большинство афер скрываются путем манипулирования первичными документами, такими, как счетами-фактурами, заказами, кредиторскими напоминаниями, корешками чеков, самими чеками, слипами, остающимися после расчетов кредитными карточками, накладными, приходными ордерами, кассовыми документами, страховыми полисами.

• Антикризис 2.0: безопасность прежде всего
• Аудит безопасности предприятия. Создание и внедрение корпоративных стандартов безопасности
• Безопасное увольнение. Право и кадровая политика
• Безопасные взаимоотношения предприятия с государственными контролирующими и правоохранительными органами
• Выполнение требований законодательства о безопасности критической информационной инфраструктуры
• Выполнение требований законодательства по противодействию коррупции в органах государственной власти и органах местного самоуправления
• Защита от мошенничества
• Конкурентная разведка. Оценка надежности контрагентов и безопасности коммерческих предложений
• Обеспечение безопасности предприятия при антикризисном управлении
• Проведение антикоррупционного аудита на предприятии
• Увольнение. Безопасно и бесконфликтно
• Управление комплаенс-рисками. Создание системы комплаенс-контроля
• Щит и меч. Внутренние проверки и финансовые расследования